AKLIMA GELENLER

  Giriş Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesi, vergi kaçakçılığı suçlarını düzenleyen temel ceza normudur. Ancak bu madde, uygulamada yalnızca ceza hukuku değil; vergi ziyaı, teminat isteme, MASAK bildirimi ve TCK ile bağlantılı çok yönlü sonuçlar doğurur. Bu çalışmada, VUK 359’un diğer mevzuatlarla olan ilişkisi, karar künyeleri ve örnek olaylarla sadeleştirilerek ele alınmıştır. 1.    VUK 359 ile VUK 344 Arasındaki Bağlantı -Aynı Fiile İki Yaptırım Sahte belge kullanımı gibi fiiller hem vergi ziyaına neden olur (VUK 344) hem de kaçakçılık suçu oluşturur (VUK 359). Bu durumda idari ve adli yaptırımlar birlikte uygulanabilir. Fiil VUK 344 VUK 359 Sahte fatura kullanımı Vergi ziyaı cezası (%100) Hapis cezası (3–8 yıl) Yanıltıcı kayıt* Vergi ziyaı cezası Hapis cezası (şartlı)18 aydan-3 yıla kadar Defter , belge ibraz etmeme Yok Hapis cezası (18 aydan–5 yıl) ...

  VUK 306 ve VDK Genelgesi Işığında Ticaretin Dijital Denetimle Buluşması  Özet Bu makale, ticari işlemlerin belge düzeniyle uyumlu hale getirilmesi ve vergi denetiminde dijital risk analizlerinin nasıl yapılandırıldığını, VUK 306 Nolu Tebliği ile 18.04.2025 tarihli VDK Genelgesi üzerinden ele almaktadır. POS cihazı kullanımı, tahsilât sistemleri ve mükellef davranışları gibi uygulama alanları, KURGAN ve VİS sistemleriyle birlikte değerlendirilmekte; örnek olaylar ve karar künyeleriyle desteklenmektedir. Makale, teknik düzenlemelerin ötesine geçerek, etik ve davranışsal boyutları da içeren bütüncül bir denetim yaklaşımı sunmaktadır. Anahtar Kelimeler: Vergi denetimi, belge düzeni, POS cihazı, risk analizi, gerçek faydalanıcı, örtülü kazanç, KURGAN, VİS 1. Giriş Ticaretin günlük pratikleri ile vergi denetiminin dijitalleşen yapısı arasındaki ilişki, son yıllarda daha görünür hale gelmiştir. Artık yalnızca “belge düzeni doğru mu?” sorusu değil; “bu işlem riskli mi?”, ...

Özet 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 353. maddesi uyarınca, elektronik fatura düzenleme mükellefiyeti olan mükelleflerin bu yükümlülüğe aykırı olarak e-fatura yerine e-arşiv fatura düzenlemesi, Vergi İdaresi tarafından sıklıkla özel usulsüzlük cezası uygulamasına konu olmaktadır. Ancak, Adana Bölge İdare Mahkemesi'nin 2022/1914 sayılı kararı, bu uygulamaya önemli bir sınırlama getirmiştir. Bu makalede, söz konusu karar ışığında, e-fatura ile e-arşiv fatura arasındaki teknik ve hukuki farklar irdelenmekte, idari ceza hukukunun temel ilkelerinden olan "kanunilik" ve "tipiklik" unsurlarının bu tür fiillere nasıl uygulanacağı analiz edilmektedir. Mahkeme, cezayı gerektiren fiilin unsurlarının tam olarak oluşmadığı gerekçesiyle verdiği kararla, şekli bir ihlalin özü itibarıyla doğru bir fiili cezalandırmak için yeterli olmayacağını hükme bağlamıştır. Anahtar Kelimeler: E-Fatura, E-Arşiv Fatura, Özel Usulsüzlük Cezası, 213 Sayılı VUK m. 353, Tipiklik İlke...

  Giriş Vergi Denetim Kurulu’nun (VDK) sahte belgeyle mücadele kapsamında geliştirdiği Kurgan Sistemi, son dönemde mükellefler ve onların hizmet aldıkları meslek mensuplarına gönderilen yazılarla gündeme gelmiştir. Yazılar, şeklen bilgi isteme yazısı görünümünde olmakla birlikte, içerdiği ifadeler nedeniyle mükellefleri düzeltme beyannamesi vermeye zorlayan bir yön taşımaktadır. Bu çalışmada, söz konusu yazıların hukuki niteliği, mükelleflerin bu yazılar üzerine ihtirazi kayıtla düzeltme beyannamesi verip veremeyeceği ve Danıştay’ın konuya ilişkin yakın tarihli kararının getirdiği açılımlar ele alınacaktır. 1. Kurgan Yazılarının Hukuki Niteliği 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 148. maddesi, idareye mükelleflerden bilgi isteme yetkisi tanır. Bu çerçevede gönderilen yazılar, kural olarak idari bir bilgi isteme işlemidir. Ancak Kurgan yazılarında yer alan: “ Riskli olduğu tespit edilen alışlara ilişkin tutarların beyannamelerinizde indirim konusu yapılıp yapılmadığı ve...